Порядок определения имущества к движимому или недвижимому


Движимое и недвижимое имущество "Промышленность: Все, что прочно связано с землей, - недвижимость, остальное - движимые вещи. Тем не менее на практике установить эту "прочную связь" иногда бывает совсем не просто.

Удивительно, но факт! Из этого правила есть и исключения, о которых поговорим ниже.

Однако, прежде чем перейти к сути проблемы, поясним, почему важно правильно квалифицировать объект. Во-первых, права на недвижимость подлежат госрегистрации, и эта процедура требует затрат времени и денег.

Домашний очаг

Во-вторых, недвижимые объекты можно амортизировать для целей налогообложения прибыли только с момента подачи документов в регистрирующий орган, а движимые - сразу после ввода в эксплуатацию. Начнем с теории Как следует из ст. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом.

Из приведенного определения видно, что наиболее "скользким" моментом является оценка возможности перемещения того или иного объекта без нанесения несоразмерного ущерба его назначению.

Удивительно, но факт! Суд отметил, что установка временного сооружения на капитальном фундаменте не означает, что такая постройка относится к объекту недвижимости.

Однако это не единственный критерий для признания имущества недвижимым. Подробно об этом мы поговорим ниже, а пока лишь сообщим, что даже такой объект, как коттедж, не в любом случае может быть отнесен к недвижимости.

Действующее законодательство не содержит рекомендаций, позволяющих квалифицировать движимые и недвижимые вещи. По мнению ФАС УО, техническими критериями отнесения имущества к недвижимому являются монтаж имущества на специально возведенном для него фундаменте, подведение к нему стационарных коммуникаций, принадлежность строения к капитальным, характер работ по привязке фундамента к местности Постановление от Перейдем к практике Чтобы читатель не смог обвинить автора в высасывании примеров из пальца и оторванности наших рассуждений от жизни, построим дальнейшее повествование исключительно на материалах судебных актов, ведь именно в них описаны ситуации из финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

Арбитры, исследовав представленные документы в том числе технические паспорта на объекты основных средств , пришли к выводу о том, что открытый склад металлоформ, оборудованный козловым краном КК с подкрановыми путями, представляет собой временную конструкцию на щебеночном основании на площади кв. Следовательно, обязанности госрегистрации у организации не возникло. Данное сооружение относится к разборным объектам, подлежащим неоднократному монтажу в других местах в зависимости от удаленности строительства дорожных объектов.

Выводы налогового органа об отнесении данного модуля к недвижимым объектам основаны только на протоколе его осмотра, составленном сотрудниками инспекции, не являвшимися специалистами и не обладавшими специальными техническими знаниями. По технологии производства работ конструкцию склада-магазина можно разбирать без нарушения ее целостности и функционального назначения, что предусмотрено самой конструктивной схемой здания. Объект может быть отнесен к мобильным зданиям-сооружениям и не является недвижимым имуществом.

Рекомендуем к прочтению! грабеж ст 161 срок

Созданные организацией объекты представляют собой легковозводимые конструкции, легкие сборно-разборные сооружения, что свидетельствует об отсутствии прочной связи объектов с землей и о возможности их перемещения без ущерба назначению, в связи с чем данные объекты являются некапитальными строениями и не могут быть отнесены к объектам недвижимости.

Из технических паспортов видно, что объекты не имеют фундамента, стены и перекрытия возведены из металлических конструкций, полы дощатые, крыша выполнена из металлочерепицы.

Кроме того, организация представила суду письмо регистрирующего органа об отказе в государственной регистрации права собственности, поскольку данные объекты не являются недвижимым имуществом, права на которые подлежат госрегистрации, так как признаются постройками, не относящимися к объектам капитального строительства, а также считаются объектами вспомогательного использования.

Первые выводы Итак, мы убедились в том, что наличие у предприятия технического паспорта, выданного филиалом БТИ, не доказывает того, что объект относится к недвижимому имуществу и права на него подлежат госрегистрации. Устройство фундамента также не означает, что установленный на нем объект однозначно является недвижимостью. Если орган Федеральной регистрационной службы ФРС отказал организации в регистрации права собственности в связи с тем, что объект в силу ст.

Не любая недвижимость облагается налогом на имущество

Напротив, основное средство можно амортизировать в общеустановленном порядке с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Напомним, что в соответствии с гл. Поэтому если спорные объекты квалифицированы в качестве движимых вещей, то налог на имущество по таким основным средствам уплачивается в бюджет субъекта по местонахождению организации и по той же ставке, которая применяется в отношении остального имущества.

Таким образом, получается, что организации выгоднее квалифицировать объекты как движимые вещи. Однако принятие такого решения в неоднозначных ситуациях лучше доверить специалистам, которые помогут обосновать движимый характер основного средства. О коттедже особо По договору купли-продажи организация приобрела выставочный экземпляр коттеджа, созданный на время проведения выставки "Коттеджи в "Ленэкспо".

Инспекторы, проводящие проверку, указали, что бухгалтер неправомерно включил в состав амортизируемого имущества временное сооружение - выставочный экземпляр коттеджа и предъявил к вычету НДС, уплаченный при его приобретении.

В обоснование своего вывода ИФНС ссылалась на то, что: Коттедж расположен на земельном участке временного пользования, на котором возможно размещение только временных сооружений для проведения выставки в соответствии с договорами, заключенными с ОАО "Ленэкспо".

Удивительно, но факт! Однако это не единственный критерий для признания имущества недвижимым.

После окончания срока пользования земельный участок подлежит освобождению от имущества арендатора, а коттедж - перемещению на другое место. Налоговый орган не представил доказательств отнесения спорного имущества к объектам недвижимости. Выставочный экземпляр коттеджа является временным сооружением, не подлежит государственной регистрации и учету как объект недвижимости. Спорный объект следует включить в конкретную амортизационную группу в соответствии со сроком его полезного использования.

В результате суд указал на то, что вывод инспекции о неправомерном включении налогоплательщиком временного сооружения выставочного образца в состав амортизируемого имущества является необоснованным.

Более сложные случаи Орган ФРС может отказать предприятию в регистрации прав не только по причине того, что объект представляет собой мобильную сборно-разборную конструкцию, но и по другим основаниям. Более того, в арбитражной практике есть случаи, когда суды признавали недействительными уже зарегистрированные права на недвижимость и обязывали орган ФРС исключить соответствующую запись из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Виды и различия

Почему такое возможно и как это отразится на налогообложении? Опять же, чтобы не быть голословными, приведем примеры из судебных актов.

Удивительно, но факт! Так, если иное не предусмотрено НК РФ, институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.

Для признания объекта недвижимым нужно подтвердить то, что данный объект был создан именно как недвижимость в установленном законом и иными правовыми актами порядке, с получением необходимой разрешительной документации и соблюдением градостроительных норм и правил.

Недвижимое имущество характеризует не только физическая, но и юридическая связь с землей, при отсутствии которой объект не может быть признан недвижимым имуществом.

Удивительно, но факт! Рассмотрим подробно, что такое недвижимое имущество, а также, какие его основные особенности.

В Постановлении от При новом рассмотрении суду надлежит полно и всесторонне исследовать обстоятельства создания спорного имущества, установить и оценить правовые основания строительства спорных объектов и цель их возведения и с учетом установленного разрешить спор.

Очевидно, автостоянки есть не у всех промышленных предприятий, однако считаем, что выводы, сделанные в нижеприведенных судебных актах, универсальны и потому могут быть интересны всем без исключения организациям, особенно занимающимся производством.

Так, в Постановлении от Поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства отведения земельного участка для сооружения на нем капитального строения, суд решил, что спорная автостоянка не является самостоятельным объектом недвижимости.

Нарушителем вновь был предприниматель, который на земельном участке, предоставленном ему в аренду сроком на 49 лет под размещение автомобильной стоянки, построил здание поста охраны. Разрешительная документация на строительство не оформлялась, поскольку предприниматель считал, что данное здание является сооружением вспомогательного назначения, так как необходимо для использования автостоянки. Между тем областное министерство по управлению государственным имуществом считало иначе и обратилось в арбитражный суд с иском о сносе самовольной постройки.

Разрешая спорную ситуацию, арбитры рассуждали следующим образом. Выдача разрешений на строительство объектов недвижимости относится к полномочиям органов местного самоуправления ст. При этом по смыслу указанной нормы самовольной постройкой могут быть признаны объекты недвижимого имущества. Изучив документы БТИ, суд пришел к выводу, что, во-первых, возведенный пост охраны не относится к временным сооружениям, а отвечает признакам недвижимого имущества, установленным ст.

Самовольная постройка подлежит сносу осуществившим ее лицом либо за его счет. Продолжаем делать выводы Итак, для признания объекта основных средств недвижимым имуществом недостаточно установить его прочную связь с землей и невозможность его перенесения и установки на другом месте без нанесения несоразмерного ущерба его назначению.

Сообщить об опечатке

Необходима еще и юридическая связь здания сооружения с землей, при отсутствии которой объект отвечает признакам недвижимого имущества, но, по сути, является самовольной постройкой. В рамках данной статьи мы не будем анализировать правовые последствия самовольного строительства, а попытаемся разобраться в нюансах налогообложения.

Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ возможность предъявления НДС к вычету не ставит в зависимость от наличия государственной регистрации права. Поэтому налоговым вычетом организация вправе воспользоваться в общеустановленном порядке при наличии счетов-фактур и после принятия объекта к учету либо по мере уплаты в бюджет сумм НДС, начисленных со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Таким образом, в данном случае остается решить два вопроса: Налог на прибыль Пункт 8 ст.

Удивительно, но факт! Из технических паспортов видно, что объекты не имеют фундамента, стены и перекрытия возведены из металлических конструкций, полы дощатые, крыша выполнена из металлочерепицы.

Иными словами, для начала начисления амортизации по недвижимым основным средствам необходимо выполнение двух условий: Очевидно, что для предприятия возможно три неблагоприятных варианта развития событий, а именно, когда орган ФРС: Полагаем, что в первом случае решение вопроса о правомерности уменьшения налогооблагаемой прибыли на суммы амортизации не вызывает затруднений нет расписки - нет признания в составе налоговых расходов сумм амортизации.

Во втором и третьем случаях наличие у организации расписки в принятии документов специалистом регистрирующего органа означает формальное соблюдение требования п. Однако уменьшение налогооблагаемой прибыли на суммы амортизации в обоих случаях сопряжено с высокими налоговыми рисками, поскольку бухгалтер не сможет предъявить инспекторам свидетельства о регистрации прав.

Поэтому автор считает, что во всех трех названных случаях включить суммы амортизации в состав налоговых расходов нельзя. Имущественный налог В заключение нам предстоит ответить на вопрос: Напомним, что Налоговый кодекс не содержит определения недвижимого имущества. Это означает, что в силу ст. Выше мы на конкретных примерах убедились в том, что объекты, отвечающие признакам недвижимости имеющие прочную связь с землей , тем не менее иногда не признаются арбитрами недвижимым имуществом.

Иными словами, все изложенное выше относительно юридической составляющей недвижимости имеет значение для исчисления данного налога. Учитывая изложенное, считаем, что анализируемая ситуация однозначно действующим законодательством не урегулирована. Поэтому, если имеются объекты недвижимости, в регистрации которых органом ФРС отказано, либо запись о регистрации оспорена и исключена из реестра по решению суда то есть фактически основное средство не является недвижимой вещью , за разъяснениями по проблеме уплаты начисленного налога организации следует обратиться в налоговый орган по месту своего учета.

В заключение приведем еще один пример из судебной практики. Однако их установка на капитальном фундаменте не влечет отнесения самого объекта к недвижимости; возведение монолитного фундамента не может рассматриваться как доказательство строительства капитального здания, поскольку такого рода фундамент используется и для возведения временных сооружений; в случае возведения объекта недвижимости обязательно получение разрешения органа местного самоуправления на строительство и последующий ввод объекта в эксплуатацию ст.

В связи с тем что необходимая разрешительная документация для возведения объекта недвижимости не выдавалась то есть материалами дела не подтвержден факт возведения в установленном законодательством порядке , спорный объект является движимым имуществом; орган ФРС должен аннулировать запись о регистрации права собственности на объект в госреестре. Логично предположить, что в похожем случае у собственника есть все основания считать объект движимой вещью и в целях исчисления налога на имущество.

Еще раз подчеркнем, что решение суда о признании зарегистрированного органом ФРС права недействительным не означает отсутствия у организации права собственности на спорный объект как на движимое имущество.



Читайте также:

  • За понуждение к краже