Обособленное подразделение создано в декабре авансы прибыль


Налог на прибыль в году: Со следующего года эти налогоплательщики вправе уплачивать налог на прибыль по месту нахождения одного из таких подразделений. О том, как правильно воспользоваться этой возможностью, читайте в статье. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, установлен в статье Налогового кодекса.

Федеральным законом от Кстати Кто признается налогоплательщиком? Обособленное подразделение организации может самостоятельно перечислять в бюджет субъекта Российской Федерации сумму налога на прибыль и авансовых платежей по нему. Означает ли это, что такое подразделение признается налогоплательщиком? Ответ на этот вопрос отрицательный. Дело в том, что налогоплательщиками и плательщиками сборов являются только организации и физические лица.

В свою очередь филиалы и иные обособленные подразделения могут лишь исполнять обязанности этих организаций по уплате налога в бюджет ст. Следует учитывать, что обязанность по перечислению налога на прибыль в региональный бюджет должна быть возложена на обособленные подразделения самой организацией.

Соответствующее положение может быть оформлено либо внутренним распорядительным документом налогоплательщика, либо зафиксировано в учетной политике для целей налогообложения. Во-первых, показатели среднесписочной численности работников, расходов на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества, необходимые для расчета доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, теперь рассчитываются не на конец отчетного налогового периода, а за этот период.

Указанные поправки вступили в силу с 15 июля года. Однако распространяются они на правоотношения, возникшие с 1 января текущего года1. Таким образом, уже в отчетности за 9 месяцев года для налогоплательщиков, отчитывающихся ежеквартально или 7 месяцев текущего года для тех, кто отчитывается ежемесячно прибыль должна быть распределена между обособленными подразделениями по новым правилам2.

(Порядок подачи "прибыльной" декларации при открытии и закрытии обособленных подразделений)

Помимо существующего способа расчетов с региональными бюджетами с 1 января года для организаций введен новый порядок уплаты налога на прибыль по обособленным подразделениям, расположенным на территории одного субъекта Российской Федерации.

Рассмотрим подробнее эту поправку. Переходим на новый порядок уплаты налога С нового года организациям, имеющим в пределах одного субъекта РФ несколько обособленных подразделений, предоставлено право уплачивать налог на прибыль авансовые платежи по месту нахождения одного из этих подразделений далее — ответственное обособленное подразделение. В таком случае налогоплательщик не распределяет прибыль по каждому обособленному подразделению, находящемуся на территории этого региона.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в региональный бюджет, определяется исходя из доли прибыли, исчисленной по совокупности показателей обособленных подразделений, расположенных на территории субъекта РФ. Из нескольких обособленных подразделений налогоплательщик должен выбрать одно обособленное подразделение, находящееся на территории этого субъекта РФ, через которое будет уплачиваться налог в региональный бюджет.

Причем эта обязанность может быть возложена и на головное подразделение организации, если оно расположено в том же регионе, что и ее обособленные подразделения. А если налогоплательщик имеет обособленные подразделения на территории нескольких регионов?

Удивительно, но факт! К чему приводит это нарушение?

Тогда ответственное за уплату налога на прибыль обособленное подразделение определяется в каждом субъекте РФ. Обратите внимание Новый порядок расчета не является обязательным для налогоплательщиков.

Налог на прибыль по закрытому обособленному подразделению

В пункте 2 статьи Кодекса сохранена норма, предусматривающая уплату налога на прибыль в бюджет субъекта РФ по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Следовательно, организация и в году может рассчитываться с региональными бюджетами по месту нахождения каждого подразделения.

Принятый организацией порядок уплаты налога на прибыль следует применять в течение всего налогового периода. Изменять его можно будет только с нового налогового периода. Нельзя также менять в течение года выбранное ответственное обособленное подразделение, через которое уплачивается налог на прибыль в региональный бюджет. Если организация приняла решение о переходе на новый порядок уплаты налога на прибыль в региональный бюджет, о своем выборе ей следует уведомить налоговые инспекции, в которых ее обособленные подразделения стоят на учете.

Обратите внимание Можно ли не вставать на налоговый учет? Согласно статье 83 Налогового кодекса в целях проведения налогового контроля налогоплательщики должны встать на учет в налоговых органах не только по месту нахождения организации, но и по месту нахождения каждого ее обособленного подразделения.

О создании обособленного подразделения необходимо письменно уведомить налоговую инспекцию, в которой состоит на учете сама организация.

Расчет доли прибыли и налога на прибыль по обособленному подразделению

Таково требование пункта 2 статьи 23 Кодекса. Причем тот факт, что по месту нахождения филиала или иного обособленного подразделения не будет уплачиваться налог на прибыль в региональный бюджет, не является основанием, освобождающим организацию от постановки на учет по месту нахождения подразделения. Исходя из положений статьи Кодекса, применять новый порядок уплаты налога на прибыль в региональные бюджеты можно только с начала налогового периода.

Таким образом, уведомить налоговый орган о своем решении о переходе на новый порядок налогоплательщик должен до начала следующего налогового периода. При невыполнении этого требования организации придется авансовые платежи и суммы налога на прибыль в части бюджетов субъектов РФ уплачивать по месту нахождения организации и каждого ее обособленного подразделения.

Сразу отметим, что статья Кодекса не предусматривает обязательной формы уведомления в таких случаях.

Удивительно, но факт! Отметим наиболее важные моменты:

Поэтому сделать это можно в произвольной форме. Однако ФНС России разработала типовые формы уведомлений. Они приведены в ее письме от О новом порядке расчетов с региональными бюджетами следует проинформировать все инспекции, в которых налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения обособленных подразделений и по месту нахождения самой организации.

Удивительно, но факт! В нем указывается наименование этих обособленных подразделений, их местонахождение и КПП.

Причем сведения, которые нужно сообщить в налоговые инспекции, будут разными. Поэтому ФНС России разработала два вида уведомлений. Они приведены в приложениях к письму ФНС России от Кстати Какой способ уплаты применить по вновь созданному подразделению?

Ответ на этот вопрос зависит прежде всего от выбранного налогоплательщиком способа расчета с региональными бюджетами.

Если организация налог на прибыль в бюджет субъекта РФ уплачивает через одно ответственное обособленное подразделение, то на вновь созданное в этом регионе подразделение отдельно налог не распределяется. Величина налога на прибыль, уплачиваемая через ответственное подразделение, после создания нового подразделения будет исчисляться с учетом показателей этого вновь созданного подразделения.

Удивительно, но факт! Федеральным законом от

Однако возможно, что налогоплательщик не стал применять новый порядок расчета с бюджетом. Тогда налог на прибыль будет уплачиваться как по месту нахождения действующих подразделений, так и вновь созданного.

В налоговый орган по месту учета ответственного обособленного подразделения необходимо сообщить о тех обособленных подразделениях, за которые оно в году будет уплачивать налог и авансовые платежи в региональный бюджет. В нем указывается наименование этих обособленных подразделений, их местонахождение и КПП.

Если организация отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально и уплачивает в течение квартала ежемесячные авансовые платежи, то в уведомлении она должна указать также и сумму этих авансов на I квартал года, приходящуюся на обособленные подразделения. Как мы уже сказали, обязанность уплачивать налог может быть возложена и на головное подразделение организации.

В этом случае уведомление направляется в инспекцию по месту учета самой организации. Дело в том, что именно эта инспекция осуществляет налоговый контроль за правильностью исчисления организацией налогов, в том числе и за распределением налога на прибыль и авансовых платежей по обособленным подразделениям.

Помимо этого налогоплательщик должен уведомить и те налоговые инспекции, где зарегистрированы обособленные подразделения, через которые в году не будет уплачиваться налог на прибыль в региональный бюджет. В нем указываются наименование, местонахождение и КПП ответственного по этому региону обособленного подразделения.

Как уже отмечалось, формы уведомлений, разработанные Федеральной налоговой службой, носят рекомендательный характер. Поэтому организация вправе направить в налоговые инспекции уведомляющие письма, составленные в произвольной форме. Однако они должны содержать все необходимые сведения, перечисленные выше. Приведем пример уведомления налоговых инспекций о переходе на новый порядок уплаты налога на прибыль.

Поскольку на территории Московской области находится только головное подразделение организации, а на территории Тверской области один филиал, применять с 1 января года новый порядок уплаты налога на прибыль в бюджеты субъекта РФ организация вправе только по тем обособленным подразделениям, которые расположены в Костромской области. В нем налогоплательщик указал перечень филиалов, расположенных в Костромской области, через которые в году не будет уплачиваться налог на прибыль.

Ответственное подразделение вписывается первым. Авансовые платежи организация определяет ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли. Второй экземпляр налогоплательщик должен отправить в адрес подмосковной налоговой инспекции, в которой зарегистрирована организация. При этом все реквизиты этого уведомления, кроме наименования и кода налогового органа, которые отражаются в шапке уведомления, не изменяются. Таким образом организация проинформировала инспекции о том, что в году через эти подразделения не будет уплачиваться налог на прибыль в бюджет Костромской области.

Образцы этих уведомлений см. Напомним, что с 1 января года изменилось распределение налога на прибыль между бюджетами.

Уплата налога при наличии ОП

Налог нужно перечислять не в три бюджета, как было до года, а только в федеральный и бюджеты субъектов Российской Федерации. Соответствующие изменения в пункт 1 статьи Кодекса были внесены Федеральным законом от Но порядок исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, остался прежним.

Нормы статьи Кодекса, действующие до начала следующего года, не предоставляют таким организациям возможность перечислять налог на прибыль и авансовые платежи по месту нахождения одного из обособленных подразделений. Причем это утверждение справедливо, даже если обособленные подразделения находятся в одном субъекте Российской Федерации или в одном муниципальном образовании. Следует учесть, что письмо Минфина России от Таким образом, до вступления в законную силу поправок в статью Кодекса налог на прибыль и авансовые платежи перечисляются в региональные бюджеты как по месту нахождения самой организации, так и каждого ее обособленного подразделения.

Как рассчитать авансовый платеж по новым правилам В федеральный бюджет суммы авансовых платежей, а также налог на прибыль исчисляются и уплачиваются по месту нахождения организации.

Удивительно, но факт! Авансовые платежи нужно перечислять в региональные бюджеты по местонахождению организации, а также ее обособленных подразделений исходя из долей прибыли абз.

По обособленным подразделениям эти суммы не распределяются. Распределять нужно только суммы налога авансовых платежей , подлежащие уплате в региональный бюджет. Для этого организация определяет долю прибыли, которая рассчитывается как среднеарифметическая величина двух показателей: Так вот, если налогоплательщик выбрал новый порядок уплаты налога в региональный бюджет, указанная доля прибыли рассчитывается по совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории этого субъекта РФ.

Рассмотрим на примере порядок распределения налога на прибыль по новым правилам. Пример 2 Воспользуемся условиями примера 1. В учетной политике для целей налогообложения зафиксировано, что для расчета доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, используется показатель среднесписочной численности работников.

Сведения об остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности работников организации и ее обособленных подразделений, а также удельном весе этих показателей за январь года представлены в таблице.

Удивительно, но факт! Расчет доли прибыли и налога на прибыль по обособленному подразделению Для расчета налога на прибыль НК РФ введены специальные правила определения налоговой базы у обособленных подразделений и головной организации.

Сначала рассчитаем суммы авансовых платежей, которые следует перечислить в бюджеты Московской и Тверской областей. Предположим, что за январь года налогооблагаемая прибыль организации составила 10 руб. То есть на головное подразделение организации приходится 1 руб. Следовательно, в бюджет Московской области головное подразделение должно перечислить руб.

Для этого бухгалтеру организации следует просуммировать показатели остаточной стоимости имущества и среднесписочной численности работников по всем трем филиалам, расположенным в Костромской области. А затем рассчитать их удельный вес в общей сумме в целом по организации. Удельный вес среднесписочной численности работников филиалов Костромской области рассчитывается так:



Читайте также:

  • Самые низкие проценты по ипотеке в москве