Налоговый учет в кредитных организациях


Специфические доходы банка, учитываемые при налогообложении прибыли Помимо общеустановленных доходов в ст.

Налоговый учет внеоборотных активов

Специфические расходы банка, учитываемые при налогообложении прибыли К расходам банка, кроме предусмотренных ст. При этом сохраняются общие требования к учету расходов: В составе расходов банка можно выделить: Это любые уплаченные банком проценты: Расходы, связанным с расчетами и кассовым обслуживанием клиентов.

Расходы по операциям с валютными ценностями. Суммы отчислений в резервы. Поскольку банки испытывают различные финансовые риски, они вынуждены формировать резервы и нести расходы в виде отчислений в эти резервы. Для целей налогообложения учитываются: К ним можно отнести: Остановимся подробнее на формировании резервов банков с позиций налогового законодательства.

Рассмотрим создание резерва по сомнительным долгам, а также резерва на возможные потери по ссудам.

Еще по теме Налогообложение кредитных организаций:

Банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного налогового периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом: Резерв на возможные потери по ссудам РВПС специальный, необходимость его образования вызвана кредитными рисками. Он предназначен для создания банками более стабильных условий финансовой деятельности, позволяет избегать резких колебаний суммы прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам.

РВПС создается за счет отчислений, которые включаются в расходы банка, и используется только для покрытия не погашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. Из этого резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам.

При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные банками под задолженность, относимую к стандартной, а также под векселя исключение составляют векселя третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже.

Стандартная задолженность образуется по практически безрисковым стандартным ссудам.

Удивительно, но факт! Концепция развития налогового учета Процесс рассмотрения причин возникновения налогового учета в системе финансовых отношений России показывает, что данный вид учета - это сложный синтез бухгалтерского учета и налогообложения, которые существовали в гг.

Поэтому банки не могут включать в свои расходы для целей налогообложения отчисления в резервы под стандартную задолженность. Суммы РВПС, отнесенные на расходы банка и не полностью использованные им в отчетном налоговом периоде, могут быть перенесены на следующий период.

При этом сумма вновь создаваемого резерва должны быть скорректирована на сумму остатков резерва предыдущего отчетного налогового периода. Порядок признания доходов и расходов банков Глава 25 НК РФ содержит прямой запрет банкам использовать кассовый метод.

Поэтому банки используют только порядок признания доходов и расходов при методе начисления. Это означает, что доходы признаются в том отчетном налогом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.

Концепция развития налогового учета

При методе начисления расходы банков признаются в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты табл. Признание даты получения доходов по некоторым операциям для целей налогообложения Полученные доходыПризнание даты получения доходовДивиденды от долевого участия в деятельности других организацийДата поступления денежных средств на расчетный счет в кассу Безвозмездно полученные денежные средстваДоходы от сдачи имущества в арендуДата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров либо последний день отчетного налогового периодаДоходы в виде сумм восстановленных резервовПоследний день отчетного налогового периодаДоходы от доверительного управления имуществомПо договорам займа и долговым обязательствамПоследний день отчетного периода или дата прекращения действия договора погашения долгового обязательства Таблица 3.

Признание даты осуществления расходов по некоторым операциям для целей налогообложения Произведенные расходыПризнание даты осуществления расходовУплата налогов, сборов, обязательных платежейДата начисленияСуммы отчислений в резервыУплаченные суммы комиссионных сборовДата расчетов либо последний день отчетного налогового периодаОплата услуг сторонним организациямРасходы по операциям купли-продажи иностранной валюты и драгоценных металловДата перехода права собственностиРасходы, связанные с приобретениями ценных бумаг, включая их стоимостьДата реализации или иного выбытия ценных бумагРасходы по договорам займа и долговым обязательствамПоследний день отчетного периода или дата прекращения действия договора Доходы и расходы банков, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания доходов и расходов.

Особенности начисления и уплаты НДС с имущества банков Рассмотрим НДС при продаже банками имущества, которое не используется в банковской деятельности с 1 октября г. Банк вправе при продаже имущества исчислить НДС с разницы между ценой продажи и стоимостью этого имущества, если: Это правило также применяется к имуществу, приобретенному до 1 октября г.

Основные положения исследования опубликованы в следующих публикациях и работах:

С 1 октября г. При покупке такого имущества банки должны учитывать предъявленный НДС в его стоимости, если: Данное правило применяется, в том числе, к основным средствам и нематериальным активам. При продаже такого имущества товаров банки уплачивают в бюджет НДС с разницы между ценой его продажи с НДС и стоимостью имущества остаточной стоимостью п. Напомним, что ранее банки имели право учесть НДС по приобретенному имуществу в расходах по налогу на прибыль.

Соответственно, при продаже этого имущества НДС выставлялся покупателю и уплачивался в бюджет со всей цены реализации п. При реализации банком имущества, купленного до Если же сумма НДС была учтена в составе расходов по налогу на прибыль и или НДС по реализуемому имуществу не включен в учете в состав стоимости имущества, то банк уплачивает НДС с цены реализации. Более подробно рассмотрим на примерах.

Банк приобрел 10 августа г. Имущество не предполагается к использованию в банковской деятельности, в эксплуатацию не вводилось. Стоимость имущества составила по договору 1 руб.

Удивительно, но факт! Степень разработанности проблемы На сегодняшний день проблематика взаимодействия бухгалтерского и налогового учета в банковской сфере остается малоизученной.

Банк не включил НДС в состав расходов по налогу на прибыль. Оборудование в эксплуатацию не вводилось, предназначено для продажи.

Удивительно, но факт! В соответствии с п.

Банк учел предъявленный НДС в сумме руб. Следовательно, покупателю должен быть предъявлен НДС в размере 33 , 32 руб. Покупателю банк также должен выставить счет-фактуру, в котором указана сумма НДС в размере 33 , 32 руб. НДС банк учел в составе прочих расходов по налогу на прибыль организаций на основании п.

Налоговый учет в банке

Банку необходимо выставить покупателю и уплатить в бюджет НДС в размере 9 руб. Напомним, что до внесения изменений в законодательство вопрос о начислении НДС с межценовой разницы был спорным и неоднократно рассматривался арбитражными судами.

О правомерности применения банками п. В соответствии с данным документом, памятные и коллекционные монеты могут обращаться как в качестве предметов коллекционирования и инвестирования по ценам, отличающимся от их номинальной стоимости так и в качестве средств наличного платежа по их номинальной стоимости. Таким образом, являясь законным средством платежа монеты их реализация освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость НДС в соответствии с пп.

Следует, учитывать, что как только монета выходит из обращения, операции с ней попадают под обложение НДС. Сумма НДС в данном случае включается банком в стоимость монеты, увеличивая ее цену приобретения.

Удивительно, но факт! В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи исследования:

Вопросы выпуска в обращение и изъятия из обращения памятных и инвестиционных монет находятся в компетенции Банка России в отношении монет РФ и компетенции иностранных центральных банков в отношении иностранных монет.

Вопрос о НДФЛ возникает в момент, когда гражданин реализует принадлежащие ему на праве собственности монеты. Определения налоговой базы НДФЛ определяется п.

Удивительно, но факт! При методе начисления расходы банков признаются в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты табл.

В том случае, если физическое лицо-продавец монет может документально подтвердить, что монеты находились у него в собственности 3 года и более, вырученная от продажи монет сумма не подлежит обложению НДФЛ в полном объеме. В том случае, если в соответствии с подтверждающим документом, монеты находились в собственности продавца - физического лица менее 3 лет, то возможны два варианта: В том случае, если у физического лица отсутствует документ, подтверждающий дату и сумму приобретения монет, то обложению НДФЛ подлежит вся сумма, вырученная от реализации монет.

При этом также предоставляется имущественный вычет в сумме рублей то есть обложению НДФЛ подлежит сумма, полученная от реализации, превышающая рублей. По окончании налогового периода необходимо подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета гражданина - продавца монет, вне зависимости от суммы полученного от реализации монет дохода.

Только в этом случае может быть предоставлен вышеуказанный имущественный вычет. Уплата налога производится налогоплательщиком - гражданином самостоятельно на основании сданной налоговой декларации. Конституция РФ принята на всенародном голосовании 12 декабря г. Части по состоянию на Федеральный Закон РФ от Федеральный закон от Положение ЦБ РФ от Указание ЦБ РФ от Письмо ЦБ РФ от Налоги и налоговая система РФ: Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс].

Финансы и статистика, Налоговая учетная политика на год: Похожие работы на - Налоговый учет в банке.



Читайте также:

  • Где нужно брать документы для приватизации квартиры
  • Можно ли выехать в абхазию если долг у судебных приставов
  • Иск спор при установлении границ земельного участка