Как отразить в бухгалтерском учете приобретение земельного участка


Таблица проводок Организация приобрела земельный участок стоимостью 5 руб.

Бухучет земли: на каком счете

Государственная пошлина уплачена, и документы на регистрацию перехода права собственности на земельный участок к организации переданы в месяце получения земельного участка.

В этом же месяце участок начал использоваться в производственных целях. Переход права собственности на участок зарегистрирован в месяце, следующем за месяцем его получения.

В этом же месяце произведены расчеты с муниципалитетом за приобретенный участок.

Иных расходов, связанных с приобретением земельного участка, организация не несет. В дальнейшем участок продан за 6 руб. Переход права собственности на участок к покупателю зарегистрирован в месяце, следующем за месяцем передачи участка. В этом же месяце получены денежные средства от покупателя. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.

Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется организацией на последнее число каждого календарного месяца. Как отразить в учете организации приобретение земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, для производственных целей и его последующую продажу? Гражданско-правовые отношения Земельный участок, находящийся в муниципальной собственности, может быть предоставлен в собственность организации за плату на основании заключенного договора купли-продажи пп.

Продажа земельных участков, относимых к недвижимому имуществу п. По договору купли-продажи недвижимого имущества договору продажи недвижимости продавец обязуется передать в собственность покупателя объект недвижимого имущества в данном случае - земельный участок п.

Передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляются по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче.

При этом обязательство продавца передать объект недвижимого имущества покупателю считается исполненным если иное не предусмотрено законом или договором п.

Переход права собственности на объект недвижимого имущества при приобретении и продаже его организацией по договорам купли-продажи недвижимости подлежит государственной регистрации.

Переоценка земельных участков в бухгалтерском учете

Право собственности на объект недвижимости возникает с момента государственной регистрации п. Государственная пошлина За государственную регистрацию перехода права собственности на объект недвижимости уплачивается государственная пошлина в размере 22 руб. При переходе права собственности к новому правообладателю прежний правообладатель государственную пошлину не уплачивает пп.

Из этого следует, что пошлину уплачивает покупатель получатель недвижимости.

Удивительно, но факт! Выбор порядка учета государственной пошлины зависит от того, считает организация процедуру государственной регистрации прав на земельный участок необходимой для начала его использования по назначению или же не считает.

Таким образом, обязанность уплатить госпошлину возникает у организации при приобретении земельного участка в связи с подачей заявления о государственной регистрации. Уплата пошлины производится до подачи заявления при подаче заявления в электронной форме - после подачи заявления, но до принятия его к рассмотрению пп.

При продаже земельного участка государственную пошлину уплачивает покупатель. Государственная пошлина представляет собой федеральный сбор п. Бухгалтерский учет Земельный участок, отвечающий критериям, предусмотренным п. Объект ОС принимается к учету по первоначальной стоимости, которой при приобретении за плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение этого объекта п. Фактическими затратами на приобретение участка является, в частности, сумма, уплачиваемая в соответствии с договором его продавцу п.

Что касается государственной пошлины, уплачиваемой за регистрацию перехода права собственности на земельный участок, то ее сумма может рассматриваться как затраты, связанные с приобретением объекта ОС, и, соответственно, включаться в его первоначальную стоимость в соответствии с п. Выбор порядка учета государственной пошлины зависит от того, считает организация процедуру государственной регистрации прав на земельный участок необходимой для начала его использования по назначению или же не считает.

Подробно оба варианта бухгалтерского учета затрат на уплату государственной пошлины за регистрацию перехода права собственности на недвижимость рассмотрены в консультации Т. В данной консультации исходим из предположения, что сумма государственной пошлины не формирует первоначальную стоимость земельного участка, а относится к текущим расходам. Расходы признаются при выполнении условий, предусмотренных п. Поскольку обязанность уплатить госпошлину возникает у организации в связи с подачей заявления на государственную регистрацию, указанные условия выполняются на момент подачи такого заявления.

На момент принятия земельного участка к учету в качестве объекта ОС право собственности на него не зарегистрировано в установленном порядке. Поэтому до момента государственной регистрации земельный участок отражается в учете на отдельном субсчете к счету 01 "Основные средства" в соответствии с п.

На дату передачи земельного участка покупателю организация отражает выбытие объекта ОС п.

Гражданско-правовые отношения

Отметим, что для отражения выбытия объекта ОС факт государственной регистрации перехода права собственности на него не имеет значения. Аналогичные разъяснения приведены, например, в Письме Минфина России от Доход от продажи земельного участка является прочим и признается в сумме, установленной договором п.

Соответственно, расход в виде первоначальной стоимости выбывающего земельного участка также признается прочим п.

Удивительно, но факт! Земли в бессрочном обращении бюджетники отражают на аналитике к сч.

Доход и расход от выбытия земельного участка признаются на дату перехода права собственности на него к покупателю п.

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с правилами, установленными Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от Данные записи приведены ниже в таблице проводок.

Налог на прибыль организаций Для целей налогообложения прибыли земельные участки представляют собой имущество, не подлежащее амортизации, что следует из нормы п.

Удивительно, но факт! Размер возмещения, сроки передачи земельного участка и другие условия изъятия оговариваются в соглашении с собственником земли.

Специальных норм по формированию стоимости земельного участка для целей налогового учета гл. Существует мнение, что стоимость земельного участка должна формироваться в порядке, установленном абз. В данном случае расходом, связанным с приобретением участка, является сумма, уплачиваемая по договору купли-продажи недвижимости.

Кроме того, в качестве расхода, связанного с приобретением участка, может рассматриваться также государственная пошлина 2. Наряду с этим существуют официальные разъяснения, согласно которым дополнительные расходы, возникающие при приобретении земельных участков в том числе госпошлина , учитываются в составе расходов по самостоятельным основаниям и стоимость земельных участков не формируют см.

В данной консультации исходим из того, что организация, руководствуясь разъяснениями Минфина России, приведенными в Письме от При таком подходе сумма государственной пошлины, уплаченной за регистрацию перехода права собственности на земельный участок, может включаться в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, либо на основании пп.

Удивительно, но факт! Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций земельные участки не признаются п.

Напомним, что, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты п. Вне зависимости от типа прочего расхода, к которым будет отнесена госпошлина, ее сумма признается расходом на дату начисления госпошлины, то есть на дату принятия заявления на государственную регистрацию прав пп.

Государственная пошлина

При продаже земельного участка организация признает доход от реализации выручку в сумме, установленной договором купли-продажи на дату передачи земельного участка покупателю п.

Указанный доход организация вправе уменьшить на сумму затрат, связанных с приобретением земельного участка пп.

Удивительно, но факт! При таком подходе сумма государственной пошлины, уплаченной за регистрацию перехода права собственности на земельный участок, может включаться в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, либо на основании пп.

Такая же позиция в отношении реализации земельного участка, приобретенного у коммерческой организации, изложена в Письме Минфина России от В рассматриваемой ситуации земельный участок приобретен у муниципалитета, но каких-либо особенностей по отражению затрат на приобретение земельного участка в настоящее время нет, поэтому эти разъяснения применимы и в рассматриваемом случае 3.

Налог на добавленную стоимость НДС В соответствии с пп. Соответственно, при приобретении земельного участка, находящегося в муниципальной собственности не закрепленного за муниципальным предприятием или учреждением , у покупателя не возникает обязанности по удержанию НДС с дохода, выплачиваемого продавцу п. В связи с тем что в рассматриваемой ситуации государственная регистрация перехода права собственности на участок производится в следующем отчетном периоде, в бухгалтерском учете в месяце передачи покупателю объекта недвижимости возникают вычитаемая и налогооблагаемая временные разницы ВВР и НВР , приводящие к образованию отложенных налоговых актива и обязательства ОНА и ОНО п.

Таблица проводок Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок К балансовому счету К балансовому счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" гп "Расчеты по государственной пошлине"; пр "Расчеты по налогу на прибыль".

Бухгалтерские проводки приобретения и продажи земельного участка Содержание операций.



Читайте также:

  • Кража без взлома замка
  • Трудовые споры по изменению трудового договора
  • Выписку из егрп на недвижимое имущество через госуслуги
  • Семейный кодекс расторжение брака статья